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付加価値税は、会社の販売活動および非販売活動からのすべての収入を対象とします。 税金もその金額に応じて予算に振り替える必要があります。 報告期間 (四半期) の終了時の VAT は、控除額によって減額できます。 この記事では、税務会計の基本原則を説明し、例を使用して VAT について見ていきます。
会社が複数の税率を適用する場合、税金は税率ごとに個別に計算されます。 その後、これらを合計して合計税額が算出されます。 VATは記入することで計算されます。
売上に対する VAT は、口座 90.3 の借方に発生します。 営業外収益 – 91.2。 ローンは に対応します。
- 借方 90.3 貸方 68 – 出荷時の売上に対する VAT
- 借方 90.3 貸方 76 – 支払い時の売上に対する VAT
- 借方 91.2 貸方 68 – 出荷された営業外収入に対する VAT
- 借方 91.2 貸方 68 – 営業外収益に対する付加価値税の支払い
仕入 VAT の会計処理
組織および個人の起業家は、仕入 VAT を減額することで納税額を低くする権利を有します。 これは、たとえば、主な活動で使用される付加価値税の対象となる商品を購入する場合、サプライヤーによって価格に含まれる VAT が課税標準を軽減することを意味します。 買主からの前払いにより以前に支払われた税金の額も控除に含まれます。
- 借方 19 貸方 60 – 購入時の VAT の反映
- 借方 68 VAT 貸方 19 – VAT 控除対象。
VAT の回復
事前に控除対象として認められている場合もあります。 これは、たとえば、再販のために購入した商品がアクティビティで販売される状況で発生します。 また、特別税に切り替える場合には原状回復義務が発生します。 予算から補助金を受け取る場合、0%の率を使用するなどの制度。
VAT の回収:
- 借方 19 貸方 68 VAT – 在庫品目の VAT の回復
- 借方 貸方 68 VAT – 自然損失の基準から逸脱した場合の商品、資材、固定資産に対する VAT の回復
- 借方 91.2 貸方 68 VAT – 売却した固定資産の VAT の回復
VAT取引の例
この組織は、987,452 ルーブルの 50% 前払いの条件で卸売購入者に商品を販売しました。 (付加価値税 150,628 円)。 これ以前は、サプライヤーから商品が 620,540 ルーブル購入されていました。 (VAT 659 が適用されます。)。
その後、これらの商品の一部は 175,849 ルーブルに達しました。 (VAT 824 ルーブル) は、UTII の対象となる活動のために小売店で販売されました。 VATが復活しました。 卸売購入者からの残りの支払いは 3 週間後に振り込まれました。
投稿:
アカウントDt | Ktアカウント | 配線説明 | 取引金額 | ドキュメントベース |
620 540 | 参照。 支払い命令 | |||
525 881 | 包装内容明細書 | |||
VAT 会計のための転記 | 659 | 包装内容明細書 | ||
VAT控除を受けました | 659 | 請求書 | ||
卸売バイヤーから前払いを受け取りました | 493 726 | 銀行取引明細書 | ||
事前請求書が発行されました | 75 314 | 参照。 請求書 | ||
商品の販売による収入 | 987 452 | 包装内容明細書 | ||
販売商品の償却 | 836 824 | 包装内容明細書 | ||
予算に対して支払う VAT の額を決定するのが困難ですか? 次に、2019 年に使用される計算手順と公式を研究する価値があります。
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計算の主な特徴を説明し、わかりやすくするためにいくつかの例を示します。 VAT は計算と支払いが最も難しい税金です。
しかし、ニュアンスを掘り下げなければ、これは間接税であるため、最初は起業家にとって負担にならないように思えます。 そして間接税は最終消費者に転嫁されます。
一般的な側面
店頭で発行されるレシートは誰でも見ることができ、購入金額だけでなく付加価値税も確認できます。
VAT を管理する際にどのような困難が生じますか? それを知るために、そのような支払いの特徴を考えてみましょう。
定義
VAT は付加価値税の略です。 この税金と他の税金の主な違いは、いくつかの要因によって決まります。
VAT は 1992 年に導入されました。 付加価値の出現は商品の生産のあらゆる段階で発生し、販売時に課税されます。
このような税金の助けを借りて、州は付加価値の一部を一定の率で引き出すことができます。
VAT の支払いはルーブルのみで行われます。 別の通貨を使用する場合は、現在の為替レートでルーブルで再計算する必要があります。
実際の製品の売上 – 以上 早い日付(商品の発送日またはお支払い日)
かかる税金の支払者は次のとおりです。
- 企業。
- 国境を越えて商品を輸送したため、支払い者として認識される人。
特別なモードで活動する企業および個人起業家、またはスコルコボプロジェクトの参加者は、VAT を支払うべきではありません。
条件を満たした支払者は、前四半期の売上高が 200 万ルーブル以下の場合、税金が免除されます。
物品を販売する会社にはそのような権利はありません。
支払いは何ですか?
課税の対象:
に指定されている商品およびサービスには課税されません。 社会的にも関わることだ 大切な品物およびこのタイプのサービス:
- 特定の種類の医療製品およびサービスの販売。
- のためのサービスの提供;
- 宗教的な目的を持つ商品の販売。
- 旅客輸送;
- 教育サービス等の提供
以下を提供する場合、VAT は支払われません。
- 銀行サービス;
- 保険会社のサービス。
- 弁護士サービス。
- 証券市場分野におけるサービス。
VAT 税率は 0、10、18% です。 10/110、18/118 の決済レートもあります。 このような指標は、取引が実行された場合に使用され、製品、仕事、またはサービスに対して前払いを受け取った場合に反映されます。
レートの適用に関するすべての機能は、Art. 164NK. 0% 率は次の場合に設定されます。
- 輸出業務;
- 石油とガスのパイプライン輸送。
- 送電;
- 鉄道、飛行機、船による輸送。
10% のレートは次のように設定されます。
- さまざまな食品。
- 子供向けの商品。
- 重要ではない医薬品やその他の医療製品。
- 家畜の繁殖タイプ。
他のすべての商品およびサービスには 18% の VAT が課税されます。 課税標準は、物品税を考慮した、販売された商品の原価、作業費として設定されます ()。
予算に支払う VAT の計算手順
初心者の会計士は、VAT を正しく計算する方法をよく理解していません。 しかし、どの公式を使用すればよいかを知っていれば、問題は回避できます。
まず、自分のケースにどのレートが適用されるかを判断する必要があります。 これを行うには、税法を調べる必要があります。 次に課税標準が計算されます。
計算日は次のように選択されます。
- 商品の発送日。
- 会社が前払い金を受け取った日。
- 商品代金の支払いを受領した日。
適用された式
過去 3 か月間に、個人のニーズのために特定の種類の建設および設置作業が実行された場合、商品の販売が調整された場合、または会社 (不動産複合体) の売却があった場合、これらの取引に対する VAT は合計額に含まれます。発生する VAT インジケーター。
ビデオ: VAT を指で数えてみましょう
以前に控除対象として認められていた VAT が復元された場合、計算された税額が復元された VAT の金額に追加されます。
控除の対象となる付加価値税は、特定の製品を購入したときに企業が以前に支払った税金の全額です。
フォームを使用して、控除される納税期間の VAT 額を決定します。
通常、会計士はそのような計算をしません。 唯一の例外は、入ってくる資金を管理する必要がある場合です。 通常、物品と一緒に譲渡されるもののリストには、税控除額が反映されます。
1 年に 4 つの課税期間があるため、控除額の計算は各四半期の申告に基づいて行われます。
計算例
例1
予算の前払いによる VAT の計算例を示します。 会社は顧客から前払いを受け取った 今後の作品、18パーセントの税率で課税されます。
前払い額は付加価値税を含めて236千ルーブルです。 税率は 18% であるため、前払い金額に対する VAT を計算する場合は、計算された税率 18/118 を使用する必要があります。
計算は次のようになります。
例 2
起業家は、今後の商品の配送に対して前払い金を支払われましたが、これには 10% の税率が適用されます。 前払い金額は消費税込みで11万円です。
データを式に代入して、推定税率 10/110 を使用して仕入税額を決定してみましょう。
例 3
一般的な手順
25 日が休業日の場合は、遅くとも休業日後の最初の営業日までに VAT を支払わなければなりません (ロシア連邦税法第 6.1 条第 7 項)。 したがって、たとえば、2015 年 4 月 25 日は土曜日に当たるため、第 1 四半期の VAT の最初の部分 (シェア) を支払う最終日は 2015 年 4 月 27 日となります。
VAT の新しい支払い期限 (報告四半期後の 3 か月の各 25 日まで) は、2014 年 11 月 29 日の法律 No. 382-FZ によって定められています。 この文書は 2015 年 1 月 1 日に発効し、この日以降に支払わなければならないすべての VAT 支払いに適用されます。 したがって、新しい規則は 2014 年の第 4 四半期の税にも適用されます。 この期間の最初の VAT 支払いは、2015 年 1 月 26 日までに予算に振り替える必要があります (1 月 25 日は日曜日のため)。 このような説明は、2014 年 12 月 25 日付けのロシア財務省の書簡 No. 03-07-15/67246 に含まれており、この書簡は 1 月付けのロシア連邦税務局の書簡によって税務検査官の注意を喚起しました。 13、2015 No. GD-4-3/122。 書類は公式サイトに掲載されています 税務署のウェブサイト 「税務当局の申請に必要な説明」の項を参照してください。
この手続きは、ロシア連邦税法第 163 条および第 174 条第 1 項の規定に従います。
上記の手順と期限は、商品を輸入する際の VAT の支払いには適用されません (ロシア連邦税法第 174 条第 2 項第 1 項)。
税務代理人
VAT が源泉徴収されるのは、 税務代理人の職務を遂行する 、独自の業務を実行するときに発生した税と同じ期間内に予算に振り替えます(ロシア連邦税法第173条の第1項)。
この規則には例外があります。それは、ロシアで税務登録されていない外国組織が実施する仕事(サービス)に対する税務代理人による VAT の支払いです。 この場合、支払いと同時に源泉徴収された VAT を予算に振り替えます。 お金外国組織(ロシア連邦税法第 174 条第 2 項、第 4 項、2008 年 10 月 29 日付ロシア連邦税務局の書簡 No. ШС-6-3/782)。 顧客が同時に VAT を予算に振り替えるための支払い命令を提出していない場合、銀行は請負業者への支払いの振り込みの支払い命令を受け入れることを禁止されています(税法第 174 条第 3 項第 4 項)ロシア連邦法典)。
ロシア連邦税法第 145 条に基づく納税義務を免除された税務代理人、および当四半期中に課税取引がなかった組織は、同様の方法で VAT を支払う必要があります。 これはロシア連邦税法第 163 条の規定によるものです。
税務代理人の職務を遂行する際に源泉徴収された VAT は、別の支払命令で予算に振り替える必要があります。 記入方法の詳細については、を参照してください。 VAT を源泉徴収し、予算から税務担当者に移管する方法 .
自らの活動実績に基づいて計算し、税務職員の職務遂行時に源泉徴収して予算に付加価値税を納付する例
第 1 四半期に、Alpha LLC は市の建物のスペースを借りました。 家賃を支払う際、会計士は6,000ルーブルのVATを源泉徴収した。
第 1 四半期、自身の活動の結果に対して支払われる付加価値税は 51,000 ルーブルに達しました。会計士はこれらの金額を 3 か月にわたって分配しました。
4 月 23 日と 5 月 24 日、会計士は VAT の最初の 2 部分を均等の割合で予算に移管しました。
6 月 23 日、組織の会計担当者は、第 1 四半期の VAT の最後の 3 分の 1 を移転するための支払書類をまとめました。
- 自分の活動に対する VAT の支払い命令 - 17,000 ルーブル。
- 税務代理人の職務を遂行する際に源泉徴収される VAT の支払い命令 - 2000 ルーブル。
支払い注文の処理
間違って発行された請求書
違法に発行された請求書に基づく予算への税金の支払いは例外です。 一般的なルール支払い。 例外は次の場合に適用されます。
- 売り手は VAT 支払者ではありません (VAT が免除されています)。
- 商品(作品、サービス)の販売には付加価値税がかかりません。
この場合の納税期限は、四半期の最終月の翌月 25 日までとなります。 たとえば、第 3 四半期の場合は、遅くとも 10 月 25 日までにします。
この結論は、ロシア連邦税法第 174 条第 4 項および第 173 条第 5 項の規定に従っています。 これは、2008 年 10 月 29 日付けのロシア連邦税務局の書簡 No. ШС-6-3/782 によって確認されています。
責任
注意: VAT が定められた期限よりも遅れて予算に移管された場合、税務調査局は組織に罰金を課す可能性があります (ロシア連邦税法第 75 条)。 監査の結果、税金の不納(滞納)が判明した場合、当該団体は処分を受ける可能性があります。 税務上、行政上、場合によっては刑事責任を問われることになる (ロシア連邦税法第122条、ロシア連邦行政犯罪法第15.11条、ロシア連邦刑法第199条)。
状況: 税務調査局は、四半期ごとに VAT を不平等な割合で支払った組織に責任を問うことができますか? 法律で定められた納税期限に違反していないこと.
この質問に対する答えは、報告四半期後の最初の月および (または) 2 番目の月に支払われた VAT の額によって異なります。
組織は、四半期ごとの VAT 額の支払いを、報告四半期後の 3 か月間にわたって分散する必要があります。 ロシア連邦税法第 174 条第 1 項では、支払いは均等に分配され、3 か月ごとの 25 日までに予算に振り込まれなければならないと規定されています。 税金はコペイカ単位で切り上げたルーブル単位で支払う必要があります。 四半期の VAT 額が剰余なしに 3 つの支払期間に分割されない場合、次のように四捨五入されます。 大きな側面先月中に行う必要があります。
報告四半期後の 1 か月目および (または) 2 か月目に、組織が四半期額の 1/3 を超える額の VAT を支払った場合、そのような行為は税法違反ではありません。 第 1 期 (第 2 期) に過払いされた VAT の額は、ロシア連邦税法第 78 条に規定されている方法で、残りの期間の税金の支払いと相殺されます。
報告四半期後の 1 か月目および (または) 2 か月目に、組織が四半期額の 1/3 未満の VAT を支払った場合、監督当局は組織に罰金を請求し、未払い額の徴収を強制する措置を講じることができます。
同様の説明が以下に含まれています 情報メッセージ 2008 年 10 月 17 日付ロシア連邦税務局、および 2008 年 12 月 26 日付ロシア連邦税務局のモスクワ宛て書簡 No. 19-12/121393。
前四半期に続く 3 か月ごとに均等に分割して支払われる四半期ごとの VAT 額の配分の例
第 1 四半期、Alpha LLC は納税者として、予算に対して支払う VAT を 55,000 ルーブルと評価しました。
アルファ会計士は、四半期ごとの税額を 3 つの支払期限で割ると、18,333.33 ルーブルの価値を受け取りました。 (55,000ルーブル:3)。 したがって、VAT の 2 つの均等な割合は 18,333 ルーブルになります。 四捨五入を考慮した3番目のシェアは18,334ルーブルです。
Alpha の会計士は、第 1 四半期の VAT 額を次の内訳で予算に振り替えました。
- 4月(4月25日まで) - 18,333ルーブル。
- 5月(5月25日まで) - 18,333ルーブル。
- 6月(6月25日まで) - 18,334ルーブル。
今日、店舗で製品を購入するすべての顧客は、VAT という略語に直面することになります。VAT は常にレシートに記載されています。 しかし、この税金は非常に人気があるにもかかわらず、VAT とは何か、誰がそれを支払うのかを理解している購入者は多くありません。 参考書を見ると「付加価値税」という定義が書かれていますが、これでは本質がわかりません。 したがって、このトピックを A から Z まで見てみましょう。
以上、VAT とは何かについての定義を示しました。 誰がそれを支払いますか? まず第一に、製品の原価よりも高い価格で商品を販売する企業。 で この場合税金は販売された商品の原価と販売価格の差から計算されます。 言い換えれば、売り手は利益から VAT を支払います。 これは理論的には真実です。
ちょっとした歴史
VAT という略語は、20 世紀の 20 年代に登場しました。 このとき、消費税の代わりに VAT が登場しました。 新しい法律によれば、売り手は複数の同様の税金の支払いを免除されたが、ロシアでは1992年に施行された。
現在、ほとんどの工業製品の税率は 18% ですが、商品に対する付加価値税が 10% しかない製品カテゴリーもあります。 これは、医療製品、子供向け製品、および一部の食品に適用されます。 製品が海外に輸出される場合、税金はかかりません。
VAT とは何ですか?誰が支払うのですか?
以上を考慮すると、次のような結論が得られます。 サービスおよび商品に対する VAT は、サービスを提供するメーカーまたは会社によって支払われます。 しかし実際には、税金は一般の購入者の肩にのしかかっています。 もちろん、VATは売り手に請求され、買い手は税務署に報告書を提出しませんが、実際に支払うのは買い手です。 法的には売り手が税金を支払うことになるが、実際には店で商品を購入するときに税金を支払うことになるため、これには異論があるかもしれません。
VATの計算手順
ある企業が製品を製造するために別の企業に原材料を注文すると、最初の企業は一定の金額を支払います。 この金額に対して税金が課せられます。
その後、製造された製品のコストがいくらになるかが決まります。 このコストは多くの要因によって決まります。 その 1 つは VAT を除いた生産コストです。 この段階での税額も計算されますが、税額控除となります。
次に、購入者が店舗で購入できる製品の最終コストが計算されます。 この段階で、製品の最終価格が形成されます。材料費 + 潜在的な販売利益 + 消費税などです。VAT の計算に関しては、この税も最終コストに含まれます。 メーカーと販売者はそれを価格に考慮しますが、購入者はそれを支払います。
商品が販売され、会社がお金を受け取った後、利益の計算が始まり、そこから購入者が支払った18%の税金が差し引かれます。 これは、条件付き VAT の計算式とほぼ同じです。 企業が販売した商品にかかるすべての税金の最終額は、納税額と呼ばれます。
計算例
VAT とは何か、誰がそれを支払うのかをより詳しく理解するために、簡単な例を見てみましょう。
冬用の靴を販売し始めることにしたと想像してみましょう。 最初の段階は卸売業者を探すことです。 たとえば、商品の購入に10万ルーブルを費やし、10個の製品を購入したとします。 つまり、1足の靴の価格は1万ルーブルです。 この場合、サプライヤーから購入した商品の価格にはすでに 18% の税金が含まれています。 この税金は購入時にサプライヤーと当社によって支払われました。 この 18% は税金として払いすぎた金額であり、その後、投入貢献として計算する必要があります。 さらなる販売のために商品を購入する場合、卸売購入に対してすでに VAT を支払っていることを証明する必要があります。 税務当局への証拠として、商品に対する VAT がすでに支払われていることを示す請求書、請求書、または小切手を提示する必要があります。
店舗での最終販売価格を決定する際には、購入した商品から税金を差し引く必要があります。 将来、この価格から税金を計算する必要があります。 最終段階では、潜在的な利益を考慮して最終価格が形成され、受け取った金額に 18% の税金が追加され、購入者に課せられます。
式
既知の金額を文字 K で表します。ここから VAT 18% の金額を計算する必要があります。 つまり、VAT の計算式は次のようになります。
VAT = K*18/100
私たちが費やした金額が 100,000 ルーブルであるとすると、VAT は 18,000 ルーブル (これは 18%) に相当します。
VAT を含む金額を計算するには、この結果に既知の金額 (100,000 ルーブル) を追加する必要があります。 これは、付加価値税を含む金額が 118,000 ルーブルに相当することを意味します。
VATを除いた金額の計算
税金込みの金額 (Kn) がわかったので、税金なしで K を計算できます。 まず、VAT を含む金額を計算する式を思い出してください。そこから、VAT なしの金額を計算する式を得ることができます。
Kn = K+M*K、M = 18/100
式の別のバージョンも可能です。 Kn = K*(1+M)。
この式から必要な K の値を引くのは簡単です。式は次のようになります。
K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0.18) = Kn/1.18
これで、VAT とは何か、そしてその計算方法がわかりました。
数式の操作には非常に問題があり、計算を簡素化するために、オンライン計算機を含む特別な計算機があることに注意してください。 彼らの助けを借りて、最初に入力するだけで税金を正確に計算できます 既知のパラメータ。 以上がVATのおおよその計算手順となります。
税金の種類
VAT の計算手順には次の 3 つの基準があります。
- ゼロ率。 この税は、石油とガスの輸送および貴金属の輸出中のあらゆる商品の輸出だけでなく、宇宙関連製品の販売にも課税されません。 VAT ゼロ税率に該当する商品の完全なリストがあり、それらはロシア連邦税法第 164 条に記載されています。
- レートは 10% です。 食品(野菜、牛乳、肉等)の販売が対象となります。 これは、子供向け製品、医薬品、科学文献にも当てはまります。
- 付加価値税 18%。 これは最も一般的な税で、最初の 2 つのカテゴリーに含まれないすべての商品が対象となります。
VAT は商品の直接販売だけでなく、ロシア連邦領域への製品の輸入にも課税されることに注意してください。 建築請負契約が締結されていない建物の建設に係る工事も課税の対象となります。
この税金の対象とならないプロセス
サービスに対する VAT は常に適用されるわけではありません。 たとえば、国有企業に割り当てられた任務の範囲内で業務を提供する場合、税金はかかりません。 また、投資、非営利ベースの企業への資金提供、国有企業の買収と開発にも手数料はかかりません。
計算
VAT の計算方法に応じて 2 つのオプションがあります。
- 引き算。 売上金は全額課税され、原材料購入時に支払った税金が受取額から差し引かれます。
- 追加。 税額が販売された商品の種類ごとの付加価値の合計である場合。
VAT を計算する最初の方法は、その単純さから最もよく使用されます。 実際のところ、販売される製品の種類ごとに個別の記録を保持することは非常に困難ですが、一部の企業では、業務の特殊な性質によりこれが適切な唯一の方法である場合もあります。
報告
したがって、VAT とは何なのか、誰がそれを支払うのかはすでにわかっています。 ここで、税務署にどのような報告書を提出する必要があるかについて説明します。
レポートは四半期ごとに提供する必要があり、次に従って完了します。 特別なフォーム。 同時に、報告期限は来月 25 日までと厳格です。 遅れた場合、会社は罰金を科される可能性があります。
レポートをメールで送信することもできます。 ただし、この場合、報告日は書留郵便の切手に記載されている番号になることを考慮する必要があります。
たとえば、あなたが送った場合、 命令された手紙 20日に提出し、28日に税務署に到着した場合、この場合、切手には20日が記載されているため、罰金は発生しません。
税額控除
税額控除は、サプライヤーによって支払のために提示され、すでに税額が発生している支払い金額です。 ここには企業が従わなければならないルールもあります。 VAT 額は、次の 3 つの条件が満たされた場合にのみ控除できます。
- 販売のために購入された製品にはすでに VAT が課税されています。
- 入荷した原材料や製品は会計処理されています。
- 会社はすべての主要な文書を持っており、請求書はすべての規則に従って作成されます。
企業がこれらの条件を満たしている場合、課税期間後に企業は VAT 額を差し引くことができますが、これは製品がすでに VAT の対象となっている場合に限ります。
請求書とは何ですか?
この文書には、VAT を除く製品の価格と VAT を含む総コストに関する情報が含まれています。 この文書はサプライヤーによって提供され、特別な会計仕訳帳に記録され、売上帳に記録される必要があります。
請求書を維持する際の主な困難は、請求書を発行する責任が主に納税者が協力する取引相手にあることです。 また、記入内容に誤りがあった場合、検査中に検査官が控除を取り消し、追加で VAT を請求する場合があります。 したがって、取引相手のミスにより納税者に追加費用が発生する可能性があります。 これは、サプライヤーに書類を正確に記入するよう要求する必要があることを意味します。
結論
したがって、この記事から導き出される主な結論は次のとおりです。
- 実際には、VAT は買い手が支払うことになりますが、理論上は売り手の肩にかかると考えられています。
- VAT の計算は、専用のツールがなければ非常に困難です。 したがって、理想的には、税を正しく計算し、VAT データベースを維持するには電卓を使用する必要があります。 ただし、計算の原理を理解する必要があります。
- 一部のサービスでは VAT がかかりません。 また、商品の輸出には税金がかかりません。
- 販売する商品によっては税額が異なる場合がございます。 たとえば、医薬品や食品を販売する場合、付加価値税はわずか 10% です。
- 申告は税務署との連携において最も重要な段階です。 報告書は毎月25日までに提出しなければなりません。 そうでない場合、罰金は避けられません。 郵便で手紙を送る場合、書留郵便の切手に記載されている送信時刻が考慮されるため、税務署に手紙が届くのが25日以降になる心配はありません。
- 製品を供給してくれる取引先と協力する場合は、タイムリーかつ正確な方法で請求書に記入するよう要求してください。 間違いがあった場合、税務調査官は追加の VAT を請求する権利を有します。
- その後の販売のために購入したすべての原材料は会計処理によって「実行」され、請求書が正しく作成されなければなりません。 こうすることで税額控除が受けられます。
今では、この税金がどこから来ているのか、どのように徴収されているのか、そして一般的に誰が VAT を支払うべきなのかについては、ほぼ理解できています。 もちろん、ここではすべてが非常に表面的かつ原始的に説明されていますが、付加価値税自体のトピックはより広範かつ複雑であり、すべてのニュアンスを提示することは今やほぼ不可能です。
勘定科目表で 会計 VAT には 2 つのアカウントがあります: アカウント 19「取得資産の VAT」、たとえば 19-1「固定資産の取得の VAT」とアカウント 68「税金と手数料の計算」などのサブアカウントを開くことができます。これにはサブアカウント「VAT」(2000 年 10 月 31 日付ロシア連邦財務省命令 N 94n により承認)が適用されます。
VAT 計算: 転記
VATの対象となる商品(作品、サービス)を販売する場合、この税の発生額を会計記録に反映する必要があります。
仕入 VAT の計算と控除の受け入れ: 転記
仕入 VAT の会計処理と経費としての償却: 転記
たとえば、購入した商品を付加価値税のない取引で使用する予定の場合、これらの商品にかかる仕入税額を控除することはできませんが、これらの商品の原価に考慮することはできます(第 1 条、第 2 条、第 2 条)。ロシア連邦税法第 170 条)。
VAT の対象とならない取引の一部として、物品ではなく仕事やサービスに税金が課され、そのコストが組織の経費の一部として考慮される場合、それらにかかる仕入 VAT は費用処理されます。 たとえば、次のような投稿が行われます。
借方44「販売費」、26「一般事業費」等 - 貸方19
VAT の回収: 転記
以前に控除対象として認められた VAT を復元する必要がある場合、VAT 転記は仕入税額が復元の対象となる理由によって異なります。 最も一般的な理由で VAT を回復する場合の取引の例を表に示しました。
状況 配線 VAT は復活しています(ロシア連邦税法第 170 条第 3 項)。 さらに、前払い VAT が復活する理由は問題ではありません。 たとえば、配送請求書の VAT の控除、または契約の終了と前払い金の購入者への返還によるものです。 借方口座 60 - 貸方口座 68-VAT VATは、特別制度への移行時に商品、在庫、固定資産の残高に対して回復されます(ロシア連邦税法第170条第2項、第3項) 借方口座 91 - 貸方口座 68-VAT VATの免除を受けた場合、商品、在庫、固定資産の残高に対してVATが回復されます(ロシア連邦税法第145条第8項) VAT の予算への振替: 転記
VAT を予算に振り替える場合、次のエントリが作成されます。 口座 68-VAT の借方 - 口座 51「当座預金」の貸方。
2018 年の VAT 会計
2018 年の VAT 会計手順に変更はありません。2018 年の VAT 会計は以前と同じルールに従って実行されます。 VAT 取引を会計に反映させるために、会計士は通常の入力を行います。